香港2005

政府通過多項基金帳目來管理財政。政府一般收入帳目，主要處理各部門的日常收支。另有八個藉立法會決議而成立的基金，以作特定用途，如支付基本工程開支或政府貸款及投資等。這八個基金是基本工程儲備基金、資本投資基金、公務員退休金儲備基金、賑災基金、創新及科技基金、土地基金、貸款基金和獎券基金。

基本工程儲備基金為工務計劃、徵用土地、非經常資助金、主要系統和設備、電腦化計劃，以及贖回土地交換權利提供資金。收入主要來自地價收益和政府一般收入帳目的撥款。

資本投資基金用以支付政府的資本投資，例如向機場管理局、九廣鐵路公司和地鐵有限公司的注資，以及向房屋委員會和市區重建局作出的資本投資。收入主要來自政府一般收入帳目的撥款，以及投資所得的股息。

公務員退休金儲備基金屬儲備性質，萬一政府一般收入帳目未能支付公務員退休金，政府可從該儲備基金撥款支付。收入來自政府一般收入帳目的撥款和投資收益。

賑災基金用以支付所需的撥款，對香港以外地區發生的災難提供人道援助。收入主要來自政府一般收入帳目的撥款。

創新及科技基金為有助發展製造業和服務業的項目提供資金，當中包括提升創新科技水平的項目，以及改良和發展業務的項目。收入主要來自投資收益。

土地基金在一九九七年七月一日成立，把香港特別行政區政府土地基金前受託人所持的投資項目正式撥入政府帳目內。收入來自投資收益。

貸款基金為購屋貸款和學生貸款等計劃提供資金。收入主要來自償還的貸款及貸款利息。

獎券基金以補助和貸款方式，資助福利服務。收入主要來自廣受歡迎的六合彩獎券的部分收益。

政府管理公共財政的原則載於《基本法》內，即財政預算以量入為出為原則，力求收支平衡，避免赤字，並與本地生產總值的增長率相適應。財政司司長每年向立法會提交的財政預算案，以中期預測為基礎，以確保充分顧及本港經濟的較長遠趨勢。

公共開支包括政府一般收入帳目和法定基金支付的政府開支 ( 資本投資基金的墊款及股本投資除外 )，以及房屋委員會和各個政府營運基金的開支。政府給予私營或半私營機構的津貼和補助金也計算入公共開支內，但政府只擁有股權投資的機構 ( 例如地鐵有限公司、九廣鐵路公司和機場管理局 ) 的開支則不包括在內。同樣，資本投資基金的墊款和股本投資，由於並不反映政府實際耗用的資源，因此也不計算在內。

房屋委員會在財政上享有自主權，行政工作由房屋署執行。政府以優惠條件撥出資本和土地給房委會，為有需要的人士提供租住公屋。

營運基金是一種會計制度，讓部門以商業或半商業運作方式提供服務。有別於由政府撥款的部門，以營運基金方式運作的部門可保留所得的收入，以應付開支和日後擴展所需。

在計及發行政府債券及票據的收入後，政府綜合帳目在二零零四至零五年度錄得盈餘 214 億元。在二零零四至零五年度終結時，累積結餘達 2,960 億元。這些結餘是政府的財政儲備，可用來應付任何或有負債，亦可確保政府能夠應付收支方面的短期波動。

二零零四至零五年度已計入發行的政府債券及票據的政府總收入為 2,636 億元，開支則為 2,422 億元。二零零四至零五年度及二零零五至零六年度 ( 修訂預算 ) 的收入來源和開支項目的詳情載於 附錄 6 表 6。

二零零四至零五年度公共開支合共 2,571 億元。與上年度比較，公共開支以名義計算減少 5.1%，實質計算則減少 3.5%。二零零四至零五年度的公共開支約有 517 億元 ( 即 20.1%) 屬非經常開支。按政策組別分類的公共開支分析載於 表 7。公共開支增長率與經濟增長率的比較載於 表 8。

香港的稅率低，課稅制度簡單，執行費用並不高昂。政府致力打擊逃稅，並減少避稅機會。政府的主要收入來源為利得稅 (25%) 及薪俸稅 (14%)。其他重要收入來源包括物業及投資 (6%)、公用事業和政府服務的各項收費 (6%)、地價收入 (13%)、博彩稅 (5%)、差餉 (5%)、印花稅 (7%) 及應課稅品稅 (3%) 的收入。各項主要收入來源載於 附錄 6 圖 2。

稅務局徵收的稅款約佔政府總收入的 53%，其中包括利得稅、薪俸稅、物業稅、印花稅、博彩稅、遺產稅和酒店房租稅。利得稅、薪俸稅及物業稅 ( 包括個人入息課稅 ) 根據《稅務條例》徵收。二零零四至零五年度共佔政府總收入約 41%。納稅人會按三種不同入息來源接受評稅，即營業利潤、薪俸和物業收入。

只有在本港經營的行業、專業或業務所得的純利，才須繳納利得稅。二零零四至零五年度，非有限公司的營業利潤按 16% 的稅率繳納利得稅，而有限公司則繳納 17.5% 的利得稅。

利得稅款首先按上一課稅年度賺取的利潤暫繳，其後再根據課稅年度實賺利潤予以調整。一般來說，賺取應評稅利潤時所需的一切開支，均可從該利潤中扣除。有限公司支付的股息無須預扣稅款。利息收入 ( 財務機構的利息收入除外 ) 以及從有限公司收取的股息，也可免徵利得稅。二零零四至零五年度，政府徵收的利得稅總額約為 586 億元，佔政府總收入約 25%。

薪俸稅根據在香港獲得或賺取的薪酬徵收。薪俸稅的課稅標準和繳稅辦法 ( 包括暫繳稅款 ) 與利得稅的相若。薪俸稅按遞增稅率計算，二零零四至零五年度的計算辦法是先減去可扣除項目及免稅額，餘下首個、第二和第三個三萬元分別以 2%、 8% 和 14% 的稅率徵收稅款，其餘入息則徵收 20% 的稅款。不過，納稅人所繳納的稅款均不會超過標準稅率，即入息總額的 16%。夫婦的入息是分開申報和評稅的。不過，若夫婦任何一方的免稅額高於本身的收入，或分開評稅會使夫婦共須繳納的薪俸稅額增加，則他們可選擇合併評稅。二零零四至零五年度，薪俸稅稅收約為 340 億元，佔政府總收入約 14%。根據香港的稅務法例，薪俸稅納稅人享有可觀的免稅額，因此在二零零三至零四評稅年度，本港的工作人口中只有 36% 須繳交薪俸稅。

物業稅是向本港土地和樓宇業主徵收的稅項。二零零四至零五年度，物業稅稅額按實際所收租金扣除 20% 作維修保養開支，再以標準稅率 16% 計算。物業稅也採用類似利得稅及薪俸稅所用的暫繳稅制度徵收。在本港營業的有限公司名下物業均獲豁免物業稅，但來自物業業權的利潤則須繳納利得稅。二零零四至零五年度，物業稅的收入約為 11 億元，佔政府總收入約 0.5%。

《印花稅條例》規定，凡與不動產轉讓、租約和股票過戶有關的各類文件，均須繳納定額或從價印花稅。二零零四至零五年度的印花稅收入約 159 億元，佔政府總收入約 7%。

香港只有香港賽馬會舉辦的賽馬、六合彩及香港賽馬會的足球博彩活動，才是合法的賭博活動。賽馬博彩稅率按投注的類別而定。二零零四至零五年度，普通彩池及特別彩池的稅率分別為投注額的 12% 及 20%。由二零零三年八月一日起實施的足球博彩則按毛利徵收 50% 的博彩稅。二零零四至零五年度，這方面的稅收總額約達 121 億元，佔政府總收入約 5%。

二零零四至零五年度，遺產稅稅率由 5% 至最高 15%，適用於價值在 750 萬元以上的遺產。隨着遺產稅的廢除，於二零零五年七月十五日或以後去世的人士的遺產，無須繳納遺產稅。酒店和賓館必須繳納酒店房租稅，稅率是租客所付租金的 3%。

根據《應課稅品條例》，目前只有四類貨品為應課稅品，分別是碳氫油類、酒類、甲醇和煙草，包括本地製造及進口的產品。這些稅項由香港海關負責徵收。二零零四至零五年度，海關徵收的稅款共達 66 億元，佔政府總收入約 3%。

差餉是根據物業的應課差餉租值按指定百分率計算，由差餉物業估價署徵收。二零零五至零六年度的差餉徵收率為 5%。

應課差餉租值是物業在某一指定日期估計可取得的全年市值租金。差餉物業估價署每年重估全港物業的應課差餉租值，使估值更能反映最新的租金水平。現行的差餉估價冊在二零零五年四月一日生效，冊內所載的應課差餉租值反映二零零四年十月一日的租金水平。

截至二零零五年三月三十一日，差餉估價冊載有約 220 萬個估價項目。二零零四至零五年度的差餉收入為 126 億元，佔政府總收入約 5%。

差餉物業估價署也負責徵收地租。在一九八五年五月二十七日或之後批出的土地契約，以及原沒有續期權利而獲得續期的土地契約，均須由一九九七年七月一日起向政府繳納地租。後者包括在一九九七年六月二十八日續期的新界及九龍界限街以北地區的所有土地契約。地租按有關土地的應課差餉租值 3% 徵收，並隨應課差餉租值的變動而調整。截至二零零五年三月三十一日，地租登記冊載有約 164 萬個估價項目。二零零四至零五年度的地租收入總額為 39 億元。

政府也從其他來源取得不少收入。二零零四至零五年度，政府部門就公共服務所收取的各項費用，為政府帶來約 108 億元的收益，佔政府總收入的 4%。政府的政策是，公共服務的收費一般應足以收回提供服務的全部成本。不過，某些必需的服務由政府資助或免費提供。政府經營的公用事業，也為政府帶來約 34 億元的收入，佔政府總收入約 1%。以收入款額計算，最重要的公用事業是食水供應。

二零零四至零五年度，政府從財政儲備所賺取的投資和利息收入有 147 億元，佔總收入約 6.2%。

此外，二零零四至零五年度的土地交易收入約為 320 億元，佔政府總收入約 13.4%。土地交易的收入全部撥入基本工程儲備基金，用以進行工務計劃。

政府明白香港的稅基十分狹窄，有需要擴闊稅基，令公共財政更為穩健。

在二零零三至零四評稅年度，香港的工作人口約有 323 萬，但納稅人的數目只有 116 萬。繳納最多薪俸稅的十萬名納稅人，其稅款約佔薪俸稅收入的 61%。利得稅收入有 60% 來自繳稅最多的 600 家公司，而這 600 家公司僅佔賺取利潤的公司總數約 1%。此外，與其他海外已發展經濟體系相比，香港較為倚賴利得稅和與房地產有關的稅項或非稅項收入。由於這些收入易受經濟周期影響，政府已決定擴闊稅基，以確保有穩定的收入來源應付公共開支。

引入商品及服務稅是擴闊稅基的一個可行方法。政府已成立內部委員會，展開有關如何在香港開徵商品及服務稅的研究。根據外國的經驗，商品及服務稅對經濟的影響一般都頗為有限，而且為時短暫。長遠來說，這稅項可以提高經濟競爭力並穩定政府的財政。政府打算與社會各界就這課題進行理性和有建設性的討論，然後才決定是否開徵商品及服務稅。

“ 中國香港 ” 是世界貿易組織《政府採購協定》的締約成員。政府物料的採購以公開透明、公平公正、向公眾負責、合乎經濟效益和一視同仁為原則。政府通常採用公開招標方式採購一般通用物品。如果採購的貨品必須配合現有的器材，或涉及專利／擁有權，又或因突發事故而急需使用，而公開招標競投又不是最有效的採購方法，政府便會採用局限性或單一的招標方式。如採購複雜或貨源稀少的物品，供應商或須先接受資格預審，確保他們在財政和技術方面均信譽良好、服務可靠，方可參加投標。

政府物流服務署負責採購價值超出既定限額的貨品和相關服務。為確保用戶能以合理價錢購買所需物品，該署通常採用招標競投方式，在考慮整體成本和貨源的可靠程度後，才選取所需貨品和相關服務，並對各地產品供應商一視同仁。此外，政府物流服務署會根據市場情況，為各類採購物品制定具體的採購策略，着重以物有所值及符合成本效益原則採購合適的物品，協助用戶取得最高的採購效益。

政府物流服務署亦備有定時更新的供應商名單，載列本地和海外各類商品及服務供應商的資料，以方便開拓貨源和進行市場調查。

公開招標和資格預審招標的公告，刊登於《香港特別行政區政府憲報》和本地報章。政府物流服務署在安排採購時，會發信通知供應商名單上的已登記供應商參加競投。至於受世界貿易組織《政府採購協定》規管的採購項目，該署亦會知會各國的駐港領事館和商務專員公署。為方便外地供應商取得招標資料，該署把招標公告和有關資料上載於互聯網。二零零零年四月設立的電子投標系統，方便客戶以電子方式下載招標文件並遞交投標報價書。該系統運作順利，用戶人數持續增加。

二零零五年，政府物流服務署批出的合約總值 36.2 億元，貨源遍及 32 個地區。主要的採購物品包括藥物、電腦設備及軟件、運輸服務、特別用途車輛及備件、食品及飲品，以及電訊設備及備件。

必需品和應急用品會以大批採購形式購買，儲存在政府物流服務署位於柴灣的政府物料營運中心，供用戶部門在有需要時訂購。為免出現囤積存貨和理貨人手重疊的情況，以往由政府物流服務署作中央統籌的其他通用物品，已逐步改為由定期合約承辦商按需要把貨品直接送交用戶部門。這項改變已於二零零五年年底完竣。基於這項改變，該署購入和分發給用戶的常備庫存物料總值分別由二零零四年的 6,500 萬元和 8,200 萬元，減至二零零五年的 1,700 萬元和 1,200 萬元。